Koronavirüs salgınından dolayı mücbir sebep kapsamında bulunan mükelleflerin Mart, Nisan ve Mayıs 2020 dönemlerine ait vermesi gereken katma değer vergisi beyannamelerinin verilme süresinin 27 Temmuz 2020 tarihine uzatıldığını, bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin ise 6'şar ay uzatılarak Ekim, Kasım ve Aralık aylarının son haftasında yapılacağını, daha önceki yazılarımda belirtmiştim.
Bilindiği üzere; mücbir sebep kapsamında olan mükelleflerin, kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarına ilişkin düzenlenecek faturalarda, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca; KDV tevkifatı uygulanmamaktadır.
01/4/2020 - 30/6/2020 Tarihleri Arasında Mücbir Sebep Halinde Olduğu Kabul Edilen Mükellefler ve Mükellef Grupları;
Vergi Usul Kanun'unun Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden aşağıda belirtilen mükellefler mücbir sebep kapsamına alınmıştır;
a) Ticari, zirai ve mesleki kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunan mükelleflerin,
b) Koronavirüs salgınından doğrudan etkilenen ve ana faaliyet alanı itibarıyla; alışveriş merkezleri dahil perakende, sağlık hizmetleri, mobilya imalatı, demir çelik ve metal sanayii, madencilik ve taş ocakçılığı, bina inşaat hizmetleri, endüstriyel mutfak imalatı, otomotiv imalatı ve ticareti ile otomotiv sanayii için parça ve aksesuar imalatı, araç kiralama, depolama faaliyetleri dahil lojistik ve ulaşım, sinema ve tiyatro gibi sanatsal hizmetler, matbaacılık dahil kitap, gazete, dergi ve benzeri basılı ürünlerin yayımcılık faaliyetleri, tur operatörleri ve seyahat acenteleri dahil konaklama faaliyetleri, lokanta, kıraathane dahil yiyecek ve içecek hizmetleri, tekstil ve konfeksiyon imalatı ve ticareti ile halkla ilişkiler dahil etkinlik ve organizasyon hizmetleri sektörlerinde faaliyette bulunan mükelleflerin,
c) Ana faaliyet alanı itibarıyla İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine ara verilmesine karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyette bulunan mükelleflerin,
01/4/2020 ila 30/6/2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde olduğunun kabul edilmesi uygun bulunmuştur.
Yukarıda belirtilen mükellefler kendileri için belirlenen mücbir sebep süresi boyunca muhtasar beyanname ve tüm katma değer vergisi beyanname verme süreleri 27.7.2020 tarihine kadar uzatılmıştır.
Sokağa Çıkma Yasağı Nedeniyle 22/3/2020 Tarihinden, Yasağın Sona Ereceği Tarihe Kadar Mücbir Sebep Halinde Olduğu Kabul Edilen Mükellefler;
- İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler uyarınca 65 yaş ve üstünde olması veya kronik rahatsızlığı bulunması nedeniyle sokağa çıkma yasağı kapsamına giren mükellefler,
- İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler uyarınca 65 yaş ve üstünde olması veya kronik rahatsızlığı bulunması nedeniyle sokağa çıkma yasağı kapsamına giren meslek mensupları (SMMM ve YMM’ler) ile “Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” uyarınca beyanname ve bildirimleri bu meslek mensuplarınca verilen mükellefler,
Sokağa çıkma yasağının başladığı 22/3/2020 tarihinden, yasağın sona ereceği tarih (bu tarihler dâhil) arasında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilmiştir.
Bu mükellefler için ise 22 Mart tarihinden itibaren verilmesi gereken tüm KDV beyannameleri, muhtasar (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri dâhil), damga, ÖTV vs. tüm beyannamelerin verilmesi sokağa çıkma yasağının sona ereceği günü takip eden 15 inci günün sonuna kadar uzatılmıştır.
Kısmi KDV Tevkifatına Tabi Hizmet ve Teslimler;
Kısmi KDV tevkifatına tabi hizmet ve teslimleri şu şekilde sıralayabiliriz;
1) Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri,
2) Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler,
3) Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri,
4) Yemek servis ve organizasyon hizmetleri,
5) İşgücü temin hizmetleri,
6) Yapı denetim hizmetleri,
7) Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri,
8) Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmetleri,
9) Spor kulüplerinin yayın, reklâm ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri,
10) Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri,
11) Servis taşımacılığı hizmeti,
12) Her türlü baskı ve basım hizmetleri,
13) Külçe metal teslimleri,
14) Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi,
15) Hurda ve atık teslimi,
16) Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarından elde edilen hammadde teslimi,
17) Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri,
18) Ağaç ve orman ürünleri teslimi.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde, Vergi Usul Kanununa göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevlerinin ertelendiği, bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmayacağı belirtilmiştir.
Buna göre;
- 1/4/2020 - 30/6/2020 tarihleri arasında mücbir sebep kapsamında olduğu kabul edilen mükellefler ve mükellef grupları,
- Sokağa çıkma yasağı nedeniyle 22/3/2020 tarihinden, yasağın sona ereceği tarihe kadar mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükellefler,
bu tarihler arasında, kısmi tevkifat kapsamında yukarıda sayılan alımları nedeniyle düzenlenmesi gereken faturalardan KDV tevkifatı yapmayacaklardır.
Diğer taraftan; mücbir sebep kapsamına girmeyen mükelleflerin, mücbir sebepten yararlananlardan kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında, KDV tevkifatı uygulaması devam etmektedir.
Sağlıklı günlerde görüşmek dileğiyle.
