Üretim yapan şirketler için 2027 yılı oldukça avantajlı başlayacak. Neden mi? Çünkü imalatçı şirketlerin üretimden elde ettikleri kazanca uygulanan kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5’e düşüyor.
Ancak bu önemli avantajdan yararlanabilmek için yalnızca imalatçı olmak yeterli değil. Şirketinizin hem fiilen yaptığı üretimin hem de muhasebe kayıtlarının bu yeni kurala harfiyen uyması gerekiyor.
İşin yasal boyutuna bakarsak; bu değişiklik 7582 sayılı Kanun ile yapıldı ve detayları da 4 Temmuz 2026'da yayımlanan 26 Seri No.lu Tebliğ ile netleşti.
Şu anki sistemde üretim kazançlarına yüzde 25 olan genel vergi oranı, 1 puanlık indirimle yüzde 24 olarak uygulanıyor. 2027’den itibaren ise bu oran yüzde 12,5’e düşecek.
Örneklendirmek gerekirse; üretimden 10 milyon lira kazanan bir şirket, eski sisteme göre 2,5 milyon lira vergi ödeyecekken, yeni dönemde sadece 1 milyon 250 bin lira ödeyecek. Elbette bu, diğer ek indirimler ya da asgari kurumlar vergisi hesaba katılmadan yapılmış bir basit örnek ama avantajın ne kadar büyük olduğunu net bir şekilde gösteriyor.
Peki, avantajlı durumdan kimler yararlanabilecek? Gelin detaylara birlikte bakalım.
Her İmalatçı Bu İndirimden Yararlanabilir mi?
Kanun, indirimli orandan yararlanabilmek için iki temel şart arıyor. Şirketin sanayi sicil belgesine sahip olması ve fiilen üretim faaliyetinde bulunması gerekiyor.
Dolayısıyla şirketin ticaret sicilindeki faaliyet konusunun imalat olması veya unvanında üretici ibaresinin bulunması tek başına yeterli değil. Gerçekten üretim yapması ve bu faaliyetinin sanayi sicil belgesi kapsamında bulunması gerekiyor.
Burada özellikle fason üretim yaptıran firmaların dikkatli olması şart.
Tebliğe göre, üretimin bazı aşamalarını dışarıya (başka firmalara) yaptırmanız bu vergi indiriminden yararlanmanıza engel değil. Ancak iplerin sizin elinizde olması gerekiyor. Yani ham maddeyi siz almalı, iş riskini siz üstlenmeli ve üretim organizasyonunu siz yönetmelisiniz. Eğer sadece hazır ürünü başka birine ürettirip üzerine kendi logonuzu basıp satıyorsanız, üzgünüz ama bu indirimden yararlanamazsınız.
Diğer taraftan, sanayi sicil belgesi kapsamında gerçekleştirilen yazılım, bilişim ve benzeri üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar ile gerekli belgelere sahip olup fiilen zirai (tarımsal) üretim yapan kurumlar da bu yüzde 12,5'lik indirimli orandan faydalanabilecek.
Şirketin Bütün Kazancı mı, Yalnızca Üretim Kazancı mı?
Düzenlemenin belki de en önemli noktası burada.
Sanayi sicil belgenizin olması, şirketinizin elde ettiği her kazancın yüzde 12,5 ile vergileneceği anlamına gelmiyor. İndirim sadece ve sadece üretimden elde edilen kazanç için geçerli.
Bir örnekle açıklayalım: Hem kendi fabrikasında üretim yapan hem de dışarıdan hazır mal alıp satan (ticaret yapan) bir şirketsiniz. Kendi ürettiğiniz malların satışından doğan kâr için indirimli vergiyi ödeyeceksiniz. Ancak dışarıdan alıp üzerine kâr koyarak sattığınız ticari malların kazancı genel vergi oranına tabi olmaya devam edecek.
Tebliğ, karma faaliyet gösteren şirketlerde indirimli oran uygulanacak matrahın nasıl hesaplanacağını da açıklıyor. Buna göre üretim kazancının ticari bilanço kârına oranı bulunacak ve bu oran kurumlar vergisi matrahına uygulanacak. Hesaplanan tutar, üretim kazancını ve safi kurum kazancını aşamayacak.
Birden fazla üretim faaliyeti bulunan şirketlerde ise yalnızca kârlı üretim alanları dikkate alınmayacak. Bir üretim faaliyetinden elde edilen kazanç ile diğer üretim faaliyetinden doğan zarar birlikte değerlendirilecek.
İhracatçı imalatçılar açısından da önemli bir ayrıntı var. Şirketin kendi ürettiği malları ihraç etmesi halinde, bu kazanca yüzde 12,5 oranı uygulanacak; aynı kazanç için ayrıca beş puanlık ihracat indirimi yapılamayacak. Buna karşılık, başka firmalardan satın alınarak ihraç edilen mallardan doğan kazançlar, şartları sağlanıyorsa ihracata ilişkin beş puanlık indirim kapsamında değerlendirilebilecek.
Dolayısıyla üretim, ticaret ve ihracat kazançlarının birbirinden doğru şekilde ayrılması artık çok daha önemli.
2027'ye Nasıl Hazırlanmalı?
Yeni düzenleme 2027 yılı kazançları için uygulanacak olsa da şirketlerin hazırlığa bugünden başlamasında yarar var.
• Belgelerinizi Kontrol Edin: Sanayi sicil belgenizdeki üretim konuları ile şu an fabrikada fiilen ürettiğiniz şeyler birbirini tutuyor mu? Tutmuyorsa hemen güncelleme yapın.
• Muhasebe Sisteminizi Güncelleyin: En kritik adım bu. Özellikle hem üretim hem ticaret yapan şirketlerin üretimden elde ettikleri hasılatı, bu hasılata ilişkin maliyetleri ve faaliyet giderlerini ayrı ayrı izleyebilecek bir kayıt düzenine sahip olması gerekiyor.
Üretimde kullanılan ilk madde ve malzeme, direkt işçilik ve genel üretim giderlerinin doğru hesaplanması; ortak giderlerin ise makul ve belgelendirilebilir dağıtım anahtarlarıyla faaliyetlere yüklenmesi önem taşıyor. Yarın bir gün bir vergi incelemesi geldiğinde, "Biz bu kârı üretimden elde ettik" diyebilmek için elinizde ayrıntılı ve net muhasebe kayıtları olmalı.
• Fason Sözleşmelerinizi Gözden Geçirin: Dışarıya iş yaptırıyorsanız, üretim organizasyonunun ve risklerin sizde olduğunu kanıtlayan sözleşme ve belgeleri gözden geçirin.
Ayrıca 2027 yılına ilişkin bütçe ve vergi projeksiyonları hazırlanırken üretim kazancı ile diğer kazançlar için farklı vergi oranları dikkate alınmalı. Yatırım teşviklerinden yararlanan şirketlerde ise indirimli kurumlar vergisi uygulamaları arasındaki ilişki ayrıca değerlendirilmeli.
Burada unutulmaması gereken bir husus daha var: Yüzde 12,5 oranı, üretim kazancına ilişkin özel bir oran düzenlemesidir. Şirketin diğer vergi yükümlülüklerini veya yurt içi asgari kurumlar vergisine ilişkin hükümleri kendiliğinden ortadan kaldırmıyor.
Yeni düzenleme, imalatçı şirketler açısından önemli bir mali avantaj sağlıyor. Ancak bu avantajın büyüklüğü kadar, hangi kazanca uygulanacağının doğru tespit edilmesi de önemli.
2027'ye hazırlık yalnızca sanayi sicil belgesini kontrol etmekten ibaret görülmemeli. Üretim maliyetlerini ve faaliyet kazançlarını sağlıklı biçimde ayrıştırabilen şirketler, yeni düzenlemeden yararlanırken karşılaşabilecekleri vergisel riskleri de önemli ölçüde azaltmış olacaklar.
