1. YAZARLAR

  2. Erol Çember

  3. Neden Vergi İncelemesine Alınırsınız? -1-
Erol Çember

Erol Çember

Yeminli Mali Müşavir/Partner
Yazarın Tüm Yazıları >

Neden Vergi İncelemesine Alınırsınız? -1-

A+A-

Hiçbir mükellef vergi incelemesine tabi tutulmak istemez. Çünkü inceleme elemanları tarafından defter ve belgelerinin didik didik edilmesi hiç kimsenin hoşuna gitmez. Üstelik vergi incelemelerinin tamamına yakınında ek vergi ve ceza isteniyor olması da olayı daha da tatsız bir hale getirmektedir.

Yazımızda vergi incelemesine tabi tutulmanın nedenlerini iki bölüm şeklinde özetlemeye çalışacağım. 

Vergi incelemesi; Vergi Usul Kanununda, “ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak, tespit etmek ve sağlamak” olarak tanımlanmıştır, Vergi incelemesinde mükellefin defter, kayıt ve beyanları üzerinden ödenmesi gereken vergilerin doğruluğu ve defter, kayıt ve belgelerin mevzuatın öngördüğü şekilde kayıt altına alınıp alınmadığı denetlenmektedir. Vergi incelemesi çoğu zaman mükellefin yasal defter ve kayıtlarına dayanmakla birlikte, mükellefle ve eleştiri konusu ile ilgili üçüncü kişiler nezdinde yapılacak incelemeler ve harici donelere de dayanabilir.

Vergi Denetim Kurulu’nun 2021 yılı faaliyet raporunda; faal gelir (GMSİ hariç) ve kurumlar vergisi mükelleflerinin sadece %1,68’i incelemeye tabi tutulduğunu görüyoruz. Vergi incelemesine alınmak, aynı sektörde benzer durumda olan diğer gerçek ve tüzel kişilerin incelenmediği ortamda rekabet eşitsizliğine yol açar. 

Artan teknolojik imkân ve veri kaynakları sayesinde tüm faal gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri nezdinde risk analizleri yapılmakta, yalnızca riskli görülen mükellefler vergi incelemesine sevk edilmektedir. 

2021 yılında ise yapılan incelemelerin yüzde 21,27’si tam incelemelerden oluşmaktadır. Tam inceleme, bir mükellef hakkında, bir ya da birden fazla vergi türü için bir ya da daha fazla vergilendirme dönemine ilişkin her türlü iş ve işlemlerin bütün matrah unsurlarını da kapsayacak şekilde yapılan inceleme türüdür. Sınırlı inceleme ise, tam inceleme haricinde bulunan vergi incelemesidir. 

İncelemeye alınan mükellefin en önemli sorusu “Neden ben?” olmaktadır. Yukarıda da belirttiğim gibi, inceleme oranı %1,68 olunca, incelemeye alınan mükelleflerin neden ben diye sorması da son derece haklı bir soru olmaktadır.

Bir Mükellef Neden Vergi İncelemesine Alınır?

Mükelleflerin vergi incelemesine alınması ya da vergi incelemesine seçilmesi çeşitli nedenlerden kaynaklanabilir. Bunları aşağıdaki şekilde sıralayabiliriz;

1- Riskli Görülen Mükellefler;

Birçok ülkede artık gelir idareleri ve denetim birimleri pek çok kaynaktan veriler toplamaktadırlar. Ülkemizde de sürekli bilgi verme yükümlülüğü kapsamında bankalar, finans kuruluşları ile diğer pek çok özel kurum ve kuruluş Hazine ve Maliye Bakanlığına bilgi vermektedir. Ayrıca, kamu kurumları da ellerindeki bilgileri Gelir İdaresi ile paylaşmaktadır. 

Beyannamelerin elektronik ortamda verilmesi, Ba-Bs gibi bilgi formları kanalıyla çapraz sorgulamaların yapılması ve birçok veriden yararlanarak hazırlanan risk parametreleri ile vergi kaçırma riski yüksek mükellefler kolaylıkla tespit edilebilmektedir. 

Bu risk parametreleri nelerdir;

• Bilançodaki kasa hesabında yüksek tutarda nakit bulunması,

• İşletmenin sürekli zarar beyan etmesi,

• Bilançolarında yer alan kasa ve banka hesaplarında nakit bulunduğu halde yüksek tutarlı banka kredisi kullanımı,

• Bilançodaki banka hesapları ile fiili banka hesapları arasında fark bulunması,

• Şirketin bilançosunda banka kredisi ve ortaklardan alacaklar hesabının bulunması,

• Şirket ortağına sermayenin üç katından fazla borçlanılması,

• POS satışlarının sektör ortalamasının altında ya da üstünde olması,

• Karlılık oranının sektörel ortalamaya göre sapma göstermesi,

• Gelir tablosunda yer alan toplam satışlara oranla karın düşük olması,

• Karlılık oranının diğer yıllara göre sapma göstermesi,

• Nakit satışlarının sektör ortalamasının altında ya da üstünde olması,

• Finansman giderlerinin yüksek olması; İşletmelerin kasa ve banka hesaplarında yeterli bakiye bulunmasına rağmen yüksek tutarlı kredi kullanımı nedeniyle oluşan finansman giderleri inceleme gerekçesi açısından risk taşıyabilir.

• Net Satışlarına oranla yüksek tutarlı pazarlama, satış ve dağıtım gideri, genel yönetim gideri, karşılık gideri, kambiyo zararı, finansman gideri, olması,

• Banka hesap hareketleri ve çek hareketleri ile mal satışı ya da alışı yapılan mükellefler arasında uyumsuzluk olması,

• Alınan Çekler hesabındaki tutarlar ile toplam satış tutarlarının karşılaştırılması sonucu çekler hesabının satışlar hesabından yüksek olması,

• Başka bir mükellef incelemesi yapılırken söz konusu mükelleften mal ya da hizmet alışı ya da satışı yapılması inceleme gerekçesi olabilmekte,

• Ba/Bs gibi elektronik formlar arasında tutarsızlıklar bulunması,

• Beyanname, ekleri ve bilanço/gelir tablosu dipnotlarındaki tutarsızlıklar,

• Bilanço kalemleriyle ilgili yatay ya da dikey rasyo analizlerindeki sapmalar, uyumsuzluklar,

• Transfer fiyatlamasına yönelik emsal fiyat çalışmaları,

• Devreden KDV’lerin yüksek olması ve süreklilik göstermesi,

• 2 nolu KDV Beyannamesine konu hizmetlerin stopaj durumu,

• Sahte fatura kullanma ya da düzenleme yönünden riskli mükellefler,

• Teslim ve hizmet bedelini kredi kartı ile tahsil eden mükelleflerin kredi kartı işlem banka bilgileri, Ba-Bs bildirimleri ve KDV beyanname bilgileri analizine göre riskli olarak değerlendirilmesi,

• Harici donelerle mükellef verilerinin kıyaslanması.

Diğer inceleme nedenlerini de önümüzdeki hafta anlatacağım.

Tüm okuyucularıma sağlıklı günler dilerim.

Önceki ve Sonraki Yazılar

YAZIYA YORUM KAT

UYARI: Küfür, hakaret, rencide edici cümleler veya imalar, inançlara saldırı içeren, imla kuralları ile yazılmamış,
Türkçe karakter kullanılmayan ve büyük harflerle yazılmış yorumlar onaylanmamaktadır.